2011年，是中小五金企業困難的一年，這一年的它們一直掙扎在崩潰的邊緣，“三荒兩高”以及倒閉潮等壓得他們“喘不過氣”來。針對國家陸續出臺一系列的措施，國際模具及五金塑膠產業供應商協會秘書長羅百輝表示，這些政策的施行，給微小五金企業生存的希望。

　　具體的措施為：在增值稅方面，銷售貨物的增值稅起征點幅度調整為月銷售額5000元-20000元，銷售應稅勞務的為月銷售額5000元-20000元，按次納稅的為每次（日）銷售額300元-500元。而原實施細則中，上述三種增值稅的起征點分別為2000元-5000元、1500元-3000元和150元-200元。

　　對營業稅而言，按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業額5000元-20000元，此前為1000元-5000元；按次納稅的營業稅，提高為每次（日）營業額300元-500元，此前為每次（日）營業額100元。

　　很多人習慣把這段時間稱為“后危機時代”，“高成本”、“微利”成為這個時期的標簽，國家提高增值稅營業稅的起征點，對企業特別是小微五金企業降低成本有著很大的作用。但是具體的能否對企業的困境真正有所“緩解”，讓我們一起期待最后的結果。

　　增值稅與營業稅征稅范圍的劃分

　　1.郵政部門發行報刊，征收營業稅；其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

　　2.納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式開展經營活動時，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入征收營業稅：

　　（1）必須具備建設行政部門批準的建筑業施工（安裝）資質；

　　（2）簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。

　　3.對從事公用事業的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題。

　　對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

　　4.融資租賃業務征收增值稅問題。

　　（1）經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，征收營業稅，不征收增值稅。

　　（2）其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。

　　5.商業企業向供貨方收取的部分收入征稅問題

　　（1）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，按營業稅的適用稅目稅率（5%）征收營業稅。

　　（2）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業稅。

　　應沖減進項稅金的計算公式調整為：

　　當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率

　　商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。

　　實際上，為了“保增長”，除了貨幣政策，國內近期已經逐步開始了有針對性的放松財政政策，其中最值得關注的是在上海啟動的增值稅改革試點與國內增值稅、營業稅大幅度提高起征點。

　　所謂增值稅，指的是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔。增值稅是在生產和流通環節征稅，目前我國的稅收嚴重依賴于增值稅（增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上），而我國征收增值稅的制度已經造成了企業稅負偏重的現象。這是因為，我國的增值稅還是一種生產型增值稅，即進項稅金不能充分扣除，此外我國企業還需繳納企業所得稅，而目前絕大多數國家實行的是消費型增值稅，固定資產投資可作進項稅抵扣。這樣來看，生產型增值稅存在重復征稅問題。業內認為，由于重復征稅，不利于企業向資本密集型和技術密集型產業轉移。今年來，國家提出“科技興國”戰略，同時目前已處于經濟緩慢回落和通貨膨脹并存的局面，這為增值稅轉型改革措施的出臺創造了良機，這是因為增值稅改革或者減稅能通過減少企業成本推動經濟增長，而這又需要在通脹低潮或者回落時出臺。

　　目前，國內企業尤其是中小企業已進入了“高成本時代”，利率、匯率、稅率、費率“四率”，薪金、租金、土地出讓金“三金”，原材料進價和資源環境代價“兩價”九種因素疊加，推動經營成本直線上升，中小企業生存遭遇了巨大壓力。羅百輝認為，此次上調增值稅、營業稅起征點將有利于減輕企業尤其是小微企業的相應稅負，最受惠的將是以個體工商戶為代表的小規模納稅人，而國內小規模納稅人的戶數占增值稅納稅人戶數的比重高達80%至90%。這樣一來，此次結構性減稅即緩解了小微企業的生存壓力，又不至于造成財政收入的大幅減少（小規模納稅人繳納稅額所占國內稅收總額的比重不高）。

　　就國內近年來啟動的增值稅改革來看，羅百輝認為總體分為兩大部分：第一，減少營業稅征收范圍、增加增值稅征收范圍；第二，由生產型增值稅向消費型增值稅過渡。

　　從上海的增值稅改革試點來看，主要是減少營業稅征收范圍、增加增值稅征收范圍。小戰認為，增值稅主要用于工業（即第二產業）尤其是制造業，營業稅主要用于第三產業尤其是服務業，此次減少營業稅征收范圍，主要是為了減少服務業稅收成本，推動第三產業發展，進而推動產業結構調整。此外，新增11%和6%兩檔低稅率，也是結構型減稅的一個表現，有利于優化稅制結構。

　　從另一個層面看，自2009年起，我國即邁出了增值稅由生產型向消費型轉型的步伐。羅百輝認為，在增值稅由生產型轉為消費型后，上市公司的固定資產投資成本將明顯下降。以前在購買固定資產、以及用于自置貴重資產的購進貨物或應稅勞務時，其進項增值稅最終需要計入固定資產成本。固定成本的增加也使得企業每年的折舊費用增加，從而也提高了產品的生產成本。當增值稅由生產型轉為消費型后，原先計入固定資產成本的進項增值稅將可以單列出來，并可與銷項增值稅進行抵扣，這就減輕了產品的生產成本。

　　羅百輝認為增值稅改革除了給中小企業注入活力之外，對國內經濟還造成了以下影響：第一，正是增值稅轉型改革的啟動，成為了當時國內投資過熱、民間投資的規模不斷擴大，與流動性泛濫的原因之一，而這也成為本次通脹治理難度增加的一個原因；第二，增值稅改革自啟動以來造成了地方稅收收入減少，同時由于受到地產行業低迷的影響，地方依靠土地財政的模式也大大削弱了，這造成了地方政府財政緊張的局面，因此我們看到一些地方財政出現了隱憂；第三，稅賦下降直接降低了商品價格，面對可能展開的貿易戰，增值稅轉型給出口產品的降價提供了空間，從而抵消了人民幣升值的影響。

　　對交通物流行業是重大利好

　　營業稅是按企業的銷售額或營業額全額征稅。但有些交通運輸業和部分與交通運輸相關的服務業中間流轉環節多，金融、保險、信托理財、物流，這些中間環節特別多，每一道環節都征營業稅，就存在重復征稅現象，導致企業稅負太高，也阻礙了專業化分工。而增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收，實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。一些不產生利潤和利潤率較低的營業額可以轉化為增值稅，這可以起到降低企業稅負、增加企業利潤的作用，對于流通企業影響明顯。所以說交通運輸業和部分與交通運輸相關的現代服務業有交易額度大，增值額和利潤較小等特點，營業稅改增值稅有利于減少重復征稅、減輕企業稅收負擔。

　　而交通運輸業與物流密不可分，增值稅擴圍有望降低交通運輸業的稅收成本進而有利于促進物流成本的降低，從而促進價格下降，從而使消費者從中受益。受上海將于明年開展深化增值稅制度改革試點利好消息刺激，昨天開盤后，交運物流概念類股獨占鰲頭領漲兩市，上海本地股則漲勢迅猛。

　　但是從短期來看，稅制改革試點測試實際上對行業的示范作用并不明顯，稅制改革全面推廣可能需要2-3年的時間。要是從長期看如果將減稅的作用擴大到全行業，交通運輸服務業中全產業都將受到政策利好，其中利好最為明顯的為物流行業，隨著稅制調節以及過橋過路費的降低，其行業利潤將穩步上升。這一舉措亦對紓解交運、物流行業的虧損具有明顯作用。

　　對財政收入的影響仍待觀察

　　現在的營業稅是地方稅，而且是地方第一大稅種。增值稅為中央地方共享稅，目前按中央75%、地方25%的比例分配。一旦增值稅替代營業稅，營業稅將有四分之三上繳中央，地方稅收受到很大影響。上述知情人士稱，增值稅改革同時，中央肯定會調整增值稅中央與地方分成比例，保證地方既得利益。

　　而針對增值稅改革對財政收入的影響，分析人士表示，此舉雖然可能減少財政收入，但由于減稅，企業投資和經營的積極性都會有所提高，尤其是服務業將獲得更廣闊的發展空間，因此，長期來看，稅基的增長將在一定程度上抵消減稅的效果，增值稅改革對財政收入不構成顯著影響。

　　不過，對于此次增值稅改革的效果，財政部財政科學研究所研究員孫鋼認為，一切要等具體的改革細則公布之后才能作出評價。此次改革涉及不同行業和地區，在向全國推廣前可能先進行一兩年的試點，并在試點過程中不斷調整。

　　鋼鐵物流高成本等現象有望緩解

　　此次上海交通運輸業增值稅改革試點工作對我們鋼鐵行業而言，隨著明年試點政策的落實，目前的鋼鐵物流成本高、資源浪費嚴重等現象有望改觀。

　　受油價高企以及最近的柴油荒成品油供應不足、原材料和人工成本上升等因素影響，社會物流成本依然較高。數據顯示，前三季度，社會物流總費用5.8萬億元，同比增長18.7%，增幅同比提高3.8個百分點。社會物流總費用與GDP的比率為18%。在社會物流總費用中，運輸費用3萬億元，同比增長15.4%;保管費用2.1萬億元，同比增長23.8%;管理費用7103億元，同比增長19%。同時由于布局不合理，我國目前的鋼鐵物流被稱為“鋼鐵大游行”。高昂的物流成本最終被轉嫁到鋼材的市場價格中，進而影響了企業的市場競爭力。

　　此次增值稅改革試點對目前物流行業涉及的重復納稅等問題，作出了正面回應，減輕了物流企業稅負，進而在一定程度上減輕鋼企和鋼貿商的物流成本。

　　免征22項行政收費

　　據了解，財政部發改委聯合下發了《關于免征小型微型企業部分行政事業性收費的通知》，通知提出將免去微小企業的管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費，共計十三大項22個小項的收費項目。這對于負荷過重的小微五金企業來講，無疑是一件“雪中送炭”的事情，政策的“春天”或許能夠讓企業重新變得“溫暖”。

　　2011年，對小微五金企業來講，是艱難、掙扎的一年，“三荒兩高”、倒閉潮等風險隨時可能讓企業覆沒，這一些列的政策或許能“挽救”它們于“水火”之中。據悉，該規定將從2012年1月1日起執行，有效期至2014年12月31日。通知要求各地相關部門做好宣傳并落實規定相關內容，對于為落實規定仍違規收費的，一經查處按規定給予處罰，并追究責任人員的行政責任。

　　以下為公告原文：

　　財綜[2011]104號

　　工業和信息化部、國家工商行政管理總局、國家稅務總局、海關總署、商務部、國家質量監督檢驗檢疫總局、中國貿促會、國土資源部、國家新聞出版總署、農業部、國家林業局、國家旅游局、國家宗教事務局，各省、自治區、直轄市財政廳（局）、發展改革委、物價局，新疆生產建設兵團財務局、發展改革委：

　　為切實減輕小型微型企業負擔，促進小型微型企業健康發展，現決定對小型微型企業暫免征收部分行政事業性收費。現將有關事項通知如下：

　　一、對依照工業和信息化部、國家統計局、國家發展改革委、財政部《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業[2011]300號）認定的小型和微型企業，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業性收費。

　　二、上述免征的行政事業性收費項目包括：

　　（一）工商行政管理部門收取的企業注冊登記費。

　　（二）稅務部門收取的稅務發票工本費。

　　（三）海關部門收取的海關監管手續費。

　　（四）商務部門收取的裝船證費、手工制品證書費、紡織品原產地證明書費。

　　（五）質檢部門收取的簽發一般原產地證書費、一般原產地證工本費和組織機構代碼證書工本費。

　　（六）貿促會收取的貨物原產地證明書費、ATA單證冊收費。

　　（七）國土資源部門收取的土地登記費。

　　（八）新聞出版部門收取的計算機軟件著作權登記費。

　　（九）農業部門收取的農機監理費（含牌證工本費、安全技術檢驗費、駕駛許可考試費等）、新獸藥審批費、《進口獸藥許可證》審批費和已生產獸藥品種注冊登記費。

　　（十）林業部門收取的林權證工本費。

　　（十一）旅游部門收取的星級標牌（含星級證書）工本費、A級旅游景區標牌（含證書）工本費、工農業旅游示范點標牌（含證書）工本費。

　　（十二）中國伊斯蘭教協會收取的清真食品認證費。

　　（十三）各省、自治區、直轄市人民政府及其財政、價格主管部門按照管理權限批準設立的管理類、登記類和證照類行政事業性收費。

　　三、免征上述行政事業性收費后，同級財政部門應統籌安排相關部門的經費預算，保證其正常履行職責。

　　四、國務院有關部門要督促本系統內相關收費單位認真落實本通知的規定，加強對小型微型企業享受收費優惠政策的登記備案管理，確保符合條件的小型微型企業享受收費優惠政策。

　　五、各省、自治區、直轄市財政、價格主管部門要通過多種新聞媒體，向社會公布對小型微型企業免征的各項行政事業性收費，使小型微型企業充分了解和享受收費優惠政策。同時，要加強監督檢查，對不按規定落實本通知免征行政事業性收費政策的部門和單位，要按規定給予處罰，并追究責任人員的行政責任。

　　六、本通知自2012年1月1日起執行，有效期至2014年12月31日。